日本の税金 新版
日本の税制はわかりにくい.何を,どう改革すべきなのか.市民の目線で見直すと改善の糸口が見えてくる.
所得税,法人税,相続税,消費税,地方税.日本の税制は複雑でわかりにくい.何が問題で,どう改革すべきなのだろうか.政治家や官僚,役人に委ねられがちな税金の仕組み.市民の目線で見直せば,その改善の糸口が見えてくる.財政の行き詰まり,消費税率の引き上げが議論されるいま,必読の書である.
序 章 私たちは誰のために税を負担するのだろう?
申告納税制度?/政権交代・大地震/民主主義と税/まず税制を知ろう
第一章 所得税──給与所得が中心だが給与所得者は無関心
1「所得」税と給与所得
「収入」と「所得」/給与所得控除/サラリーマンの必要経費/サラリーマンにも実額控除可能?/家族労働の必要経費性/住居の維持費
2 誰の所得なのか
夫婦の所得?/課税単位/夫婦財産契約
3「所得」に課税するのか、「人」に課税するのか
総所得金額/人税としての所得税/基礎控除額で人間が生活できるだろうか/課税最低限のまやかし/配偶者控除論争/パート労働の壁/医療費控除等
4 累進税率の意味
超過累進税率/税率の変遷/税額控除か所得控除か/控除から手当へ/住民税負担
5 所得税をどう改革すべきか
建前の応能負担/所得の把握と番号/税のグローバル化
第二章 法人税──選挙権がないので課税しやすい?
1 会社の税金の実態
法人税率は高いか/赤字法人/多い法人数
2 法人税の仕組み
法人の所得/会社の建前と法人税/同族会社/受取配当益金不算入/交際費損金不算入/税率/組織再編税制の台頭
3 会社の所得は誰のものか
法人擬制説と実在説/選挙権のない法人/法人税の方向
第三章 消費税──市民の錯覚が支えてきた?
1 錯覚する消費者
痛みを感じた消費税/誰が払うべきなのか/誰に払っているのか──免税業者/誰に払っているのか──簡易課税業者
2 シンプルでも、公平でもない税制
どの取引に消費税がかかるのか/シンプルな税制か/消費税は付加価値税/増加する仕入税額控除否認/逆進性は変わらず/滞納の増加
3 どうなるのか消費税
税率アップと非課税/ゼロ税率・軽減税率/給付つき消費税額控除/高齢化社会と消費税/正規雇用と付加価値税
第四章 相続税──自分の財産までなくなる?
1 制度疲労に陥っている税制
相続額が同じでも/遺産取得税方式から折衷方式へ/死亡件数一〇〇件のうち、相続税がかかるのは?/法定相続分でまず計算/取得額が同じでも税負担増/連帯納付/右肩上がりの税制/通達で評価/事業承継
2 相続税をどう考えるべきか
相続廃止は可能か/遺産取得税方式の徹底へ/相続三代続くと
3 贈与税の仕組みと問題点
贈与税は補完税/相続時精算課税の導入/いつ取得したか/法人への贈与は注意
第五章 間接税等──税が高いから物価も高い?
1 税が酒を造る
発泡酒騒動/分類差等課税/ビールは高級酒?/発泡酒とビールの差異/悪税が租税回避酒をつくる/酒税制度をどう変えるべきか/逆従質税/免許は必要か
2 たばこ増税の攻防
たばこにかかる五種類の税/五重課税か/増税で禁煙させられるか
3 暫定が恒久化する自動車関係税
引き上げは暫定?/特定財源の攻防/環境税化へ
4 様々な流通税
各種の流通税/相続させる遺言と登録免許税
第六章 地方税──財政自主権は確立できたのか?
1 地方税のしくみ
地方税条例主義/不明確な規定/三割・四割自治は変わらず
2 事業税
事業に課税/外形標準課税
3 固定資産税
台帳課税主義/バブル後遺症/家屋はなぜ下がらない/時価に連動すべきなのか/課税ミスの連続
4 都市計画税
固定資産税とどう違う/都市計画財源として機能しているか/都市計画への住民参加と都市計画税の再生
5 法定外税
自治体独自の税/実際の導入例/よそ者課税
第七章 国際課税──国境から税が逃げていく
1 逃げる納税者
タックス・ギャップ/「居住者」か否か/「住所」か「国籍」か/内国法人・外国法人/税金分捕り合戦
2 一国課税主義から国際連帯へ!
国外逃亡と徴税/国境を超えた税──国際連帯税
終 章 税金問題こそ政治
反税の義賊=ロビン・フッドは今?/毎年の税制改正手続とその公正化
あとがき
申告納税制度?/政権交代・大地震/民主主義と税/まず税制を知ろう
第一章 所得税──給与所得が中心だが給与所得者は無関心
1「所得」税と給与所得
「収入」と「所得」/給与所得控除/サラリーマンの必要経費/サラリーマンにも実額控除可能?/家族労働の必要経費性/住居の維持費
2 誰の所得なのか
夫婦の所得?/課税単位/夫婦財産契約
3「所得」に課税するのか、「人」に課税するのか
総所得金額/人税としての所得税/基礎控除額で人間が生活できるだろうか/課税最低限のまやかし/配偶者控除論争/パート労働の壁/医療費控除等
4 累進税率の意味
超過累進税率/税率の変遷/税額控除か所得控除か/控除から手当へ/住民税負担
5 所得税をどう改革すべきか
建前の応能負担/所得の把握と番号/税のグローバル化
第二章 法人税──選挙権がないので課税しやすい?
1 会社の税金の実態
法人税率は高いか/赤字法人/多い法人数
2 法人税の仕組み
法人の所得/会社の建前と法人税/同族会社/受取配当益金不算入/交際費損金不算入/税率/組織再編税制の台頭
3 会社の所得は誰のものか
法人擬制説と実在説/選挙権のない法人/法人税の方向
第三章 消費税──市民の錯覚が支えてきた?
1 錯覚する消費者
痛みを感じた消費税/誰が払うべきなのか/誰に払っているのか──免税業者/誰に払っているのか──簡易課税業者
2 シンプルでも、公平でもない税制
どの取引に消費税がかかるのか/シンプルな税制か/消費税は付加価値税/増加する仕入税額控除否認/逆進性は変わらず/滞納の増加
3 どうなるのか消費税
税率アップと非課税/ゼロ税率・軽減税率/給付つき消費税額控除/高齢化社会と消費税/正規雇用と付加価値税
第四章 相続税──自分の財産までなくなる?
1 制度疲労に陥っている税制
相続額が同じでも/遺産取得税方式から折衷方式へ/死亡件数一〇〇件のうち、相続税がかかるのは?/法定相続分でまず計算/取得額が同じでも税負担増/連帯納付/右肩上がりの税制/通達で評価/事業承継
2 相続税をどう考えるべきか
相続廃止は可能か/遺産取得税方式の徹底へ/相続三代続くと
3 贈与税の仕組みと問題点
贈与税は補完税/相続時精算課税の導入/いつ取得したか/法人への贈与は注意
第五章 間接税等──税が高いから物価も高い?
1 税が酒を造る
発泡酒騒動/分類差等課税/ビールは高級酒?/発泡酒とビールの差異/悪税が租税回避酒をつくる/酒税制度をどう変えるべきか/逆従質税/免許は必要か
2 たばこ増税の攻防
たばこにかかる五種類の税/五重課税か/増税で禁煙させられるか
3 暫定が恒久化する自動車関係税
引き上げは暫定?/特定財源の攻防/環境税化へ
4 様々な流通税
各種の流通税/相続させる遺言と登録免許税
第六章 地方税──財政自主権は確立できたのか?
1 地方税のしくみ
地方税条例主義/不明確な規定/三割・四割自治は変わらず
2 事業税
事業に課税/外形標準課税
3 固定資産税
台帳課税主義/バブル後遺症/家屋はなぜ下がらない/時価に連動すべきなのか/課税ミスの連続
4 都市計画税
固定資産税とどう違う/都市計画財源として機能しているか/都市計画への住民参加と都市計画税の再生
5 法定外税
自治体独自の税/実際の導入例/よそ者課税
第七章 国際課税──国境から税が逃げていく
1 逃げる納税者
タックス・ギャップ/「居住者」か否か/「住所」か「国籍」か/内国法人・外国法人/税金分捕り合戦
2 一国課税主義から国際連帯へ!
国外逃亡と徴税/国境を超えた税──国際連帯税
終 章 税金問題こそ政治
反税の義賊=ロビン・フッドは今?/毎年の税制改正手続とその公正化
あとがき
三木義一 (みきよしかず)
1950年東京都に生まれる
1975年一橋大学大学院法学研究科修士課程修了
専攻─税法
現在─青山学院大学法学部教授(博士・一橋大学),弁護士
政府税制調査会専門家委員会委員
著書─『よくわかる法人税法入門』(有斐閣,2011)
『よくわかる税法入門(第6版)』(有斐閣,2012)
『よくわかる国際税務入門(第2版)』(有斐閣,2010)
『実務家のための税務相談』(有斐閣,2006)
『給与明細は謎だらけ』(光文社新書,2009)ほか
1950年東京都に生まれる
1975年一橋大学大学院法学研究科修士課程修了
専攻─税法
現在─青山学院大学法学部教授(博士・一橋大学),弁護士
政府税制調査会専門家委員会委員
著書─『よくわかる法人税法入門』(有斐閣,2011)
『よくわかる税法入門(第6版)』(有斐閣,2012)
『よくわかる国際税務入門(第2版)』(有斐閣,2010)
『実務家のための税務相談』(有斐閣,2006)
『給与明細は謎だらけ』(光文社新書,2009)ほか
書評情報
下野新聞 2012年10月14日
日経産業新聞 2012年6月15日
日本経済新聞(朝刊) 2012年4月29日
日経産業新聞 2012年6月15日
日本経済新聞(朝刊) 2012年4月29日